Инспекция МНС по Лидскому району провела камеральную проверку — ту, о которой компания даже не узнаёт, пока не получит решение. Оказалось, что несколько ИП, которые по документам оказывали фирме маркетинговые услуги, на деле работали как штатные сотрудники: свой стол, компьютер компании, единственный заказчик. Итог — больше 2 тысяч рублей доначисленных налогов, и Апелляционный экономический суд эту сумму подтвердил. Дело свежее, но схема давно знакома налоговой, и малый бизнес нередко попадает в неё не по злому умыслу, а просто чтобы не оформлять отдел кадров.

Что произошло

Компания заключила договоры на оказание маркетинговых услуг с несколькими ИП. По документам всё выглядело обычной практикой — привлекли внешних специалистов вместо того, чтобы расширять штат. Но при проверке налоговая подняла документы этих ИП и увидела картину, которая с предпринимательством вязалась плохо: одни и те же люди, один и тот же офис, деньги приходят от одного источника и тут же уходят на личные траты, а не обратно в дело.

По совокупности этих признаков налоговая переквалифицировала гражданско-правовые отношения в трудовые: посчитала, что вознаграждение ИП по факту было зарплатой, доначислила подоходный налог и обязала компанию доплатить как налоговому агенту. Экономический суд Гродненской области с этим согласился, а апелляция оставила решение в силе.

Основание для такого пересчёта — пункт 4 статьи 33 Налогового кодекса. Он даёт налоговой право скорректировать налоговую базу, если в ходе проверки нашли искажение сведений о хозяйственных операциях или доказали, что сделка не имела реальной деловой цели, кроме экономии на налогах. Норма закреплена законом ещё в 2019 году, но именно на подмене трудовых отношений гражданско-правовыми она срабатывает регулярно — примеры таких доначислений МНС публикует на своём сайте.

По каким признакам вычисляют схему

Ни один из этих признаков сам по себе не приговор, но чем больше их совпадает, тем увереннее налоговая настаивает на переквалификации:

  • Единственный заказчик. Если ИП месяцами и годами работает только с одной компанией — это больше похоже на постоянную занятость, чем на предпринимательство.
  • Ресурсы заказчика вместо своих. Настоящий подрядчик обычно приходит со своим оборудованием, программами, а часто и с офисом. Если человек сидит за компьютером компании и пользуется её лицензиями — вопрос закономерен.
  • Отсутствие предпринимательских расходов. У бизнеса всегда есть траты: аренда, реклама, инструменты, налоги на развитие. Если ИП просто получает деньги и тратит их на личные нужды, а не на дело — это не выглядит как бизнес.
  • Подчинение графику и правилам компании. Хотя в этом деле суд отдельно на это не ссылался, в похожих кейсах МНС учитывает и то, соблюдает ли ИП внутренний распорядок заказчика — приходит к определённому времени, отчитывается ежедневно, подчиняется указаниям руководителя.

Похожие дела МНС

Это не единичный случай. МНС публикует примеры и других похожих проверок: организация оформляла посреднические услуги с ИП, которые фактически не выполнялись — работу делали штатные сотрудники (доначислено 63,3 тыс. руб.); фирма показывала токарные работы от имени ИП, который деньги с оказанных «работ» переводил директору за вычетом своего вознаграждения (доначислено свыше 70 тыс. руб.). Логика одна: если за гражданско-правовым договором прячется обычный труд или вовсе фиктивная операция — налоговая эту разницу увидит и досчитает.

Почему это касается малого бизнеса, а не только крупных схем

Соблазн оформить исполнителя как ИП, а не как сотрудника, понятен: не нужно вести кадровый учёт, платить взносы в ФСЗН за работника, оформлять отпуска. Разница в нагрузке действительно ощутимая. Но если по факту это трудовые отношения — переквалификация грозит не только доначислением налога, но и пенями, а сумма растёт за весь период, который проверяющие смогут документально подтвердить.

Хорошая новость в том, что исправить это заранее почти всегда дешевле, чем доказывать что-то суду постфактум. Оформить как надо — значит платить предсказуемые взносы каждый месяц; сэкономить на кадровике сейчас — рискнуть получить доначисление сразу за весь период сотрудничества, да ещё с пенями. Если отношения с исполнителем действительно похожи на подряд, а не на найм, — это легко подтвердить документами уже сейчас, не дожидаясь проверки.

А если вместо ИП — самозанятый на НПД?

Та же схема встречается и с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) — их часто называют самозанятыми. Здесь риск подмены даже выше, потому что для части видов деятельности закон прямо ограничивает круг заказчиков.

С 1 октября 2024 года самозанятые работают строго по перечню видов деятельности из приложения к постановлению Совмина № 457. Для одних видов деятельности заказчиком может быть кто угодно — физлицо или организация: разработка и настройка сайтов, ремонт компьютеров, графический дизайн и дизайн интерьеров, видео- и фотосъёмка, письменный и устный перевод, репетиторство, копирование и подготовка документов. Для других — только физлица: курьерская доставка, чистка и уборка жилых помещений, штукатурные и малярные работы, стирка и глажка, уход за детьми и взрослыми. Если самозанятый из второй группы выставляет чек на организацию — это уже нарушение условий применения НПД, а не просто спорный момент.

Даже там, где работать с юрлицами можно, есть денежный нюанс: доход от организаций и ИП в пределах 60 000 руб. в год облагается по ставке 10%, а всё, что сверху, — по 20%. С доходом от физлиц такого порога нет. И самое главное: признаки подмены трудовых отношений — единственный заказчик, работа на технике компании, отсутствие своих расходов, подчинение графику — налоговая применяет к самозанятым точно так же, как к ИП. Разница только в формулировках: вместо переквалификации в трудовой договор компанию обяжут доплатить подоходный налог и взносы как за штатного сотрудника, а самозанятому могут отказать в праве применять НПД по этому виду деятельности вовсе.

Как оформить сотрудничество с ИП или самозанятым без риска

  1. Не быть единственным заказчиком исполнителя — или хотя бы не настаивать на этом документально и по факту. Если у ИП есть другие клиенты, это сразу снимает часть подозрений.
  2. Дать исполнителю работать на своём оборудовании. Если это невозможно по характеру задачи — прописать в договоре аренду техники или оформить временную передачу с оплатой.
  3. Платить за результат, а не за присутствие. Договор должен описывать конкретные работы и результат, а не звучать как описание должностных обязанностей. Подписанный акт выполненных работ за каждый этап — лучшее доказательство подрядного характера отношений, чем устная договорённость — обмениваться такими актами удобно через ЭЦП и сервисы электронного документооборота.
  4. Не требовать соблюдения внутреннего распорядка. Фиксированный график прихода, ежедневные отчёты о рабочем времени, подчинение руководителю отдела — всё это признаки трудовых, а не гражданско-правовых отношений.
  5. Проверить, ведёт ли исполнитель предпринимательскую деятельность на самом деле — платит налоги, несёт расходы, работает с другими клиентами. Это в его интересах не меньше, чем в ваших.

Если сомневаетесь, как оформлены отношения с вашими подрядчиками, — лучше свериться с бухгалтером или юристом заранее, а не после того, как придёт решение по камеральной проверке, о которой вы могли даже не знать.

Источники: